seccar.MyForum.ro

george · Junior Data inscrierii: 29/Iun/2008 Mesaje: 17

Agentie de turism: Monografie contabila

A. Definitii:
1.Agenţie de turism = orice persoană care în nume propriu sau în calitate de agent, intermediază, propune informaţii sau se angajează să furnizeze persoanelor care călătoresc individual sau în grup, servicii de călătorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeţi, cămine, locuinţe de vacanţă şi alte spaţii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate şi alte servicii turistice. Agenţiile de turism includ şi touroperatorii;
2.Serviciu unic prestat= toate operaţiunile fabricate de agenţia de turism în legătură cu călătoria;
3.Regimul TVA este regimul special aplicat conform art. 152/1 din Codul Fiscal al Romaniei
I. Agenţia de turism poate opta şi pentru adăugarea regimului normal de taxă pentru operaţiunile prevăzute ,cu următoarele excepţii, pentru care este obligatorie taxarea în regim special:
a) îndată ce călătorul este o persoană fizică;
b) în situaţia în care serviciile de călătorie cuprind şi componente pentru care locul operaţiunii se consideră ca fiind în afara României.
II.Regimul special nu se aplică pentru serviciile prestate de agenţia de turism exclusiv cu mijloace proprii.
III.Baza de impozitare a serviciului unic= marja de profit, exclusiv taxa, care se determină ca diferenţă între suma copleșitoare care va fi plătită de călător, fără taxă, şi costurile agenţiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii în beneficiul direct al călătorului, în cazul în care aceste livrări şi prestări sunt realizate de alte persoane impozabile.
IV.Servicii scutite de taxa= livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate în beneficiul direct al clientului sunt realizate în afara Comunităţii
servicii cu taxa= servicii efectuate în beneficiul direct al clientului ce sunt confecționate în interiorul Comunitatii;
V.Atunci când agenţia de turism efectuează atât operaţiuni supuse regimului natural de taxare, cât şi operaţiuni supuse regimului special, aceasta trebuie să păstreze evidenţe contabile separate pentru fiecare tip de operaţiune în parte.

B.Operatiuni contabile:

1.Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian, naval sau terestru):

a)in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe, in factura clientului se inscrie la TVA „Scutit cu drept de deducere” (SDD).
a1)inregistrarea facturii clientului:
411 = 704
a2))inregistrarea incasarii acesteia :
5314, (5311), 5121, (5124) = 411

b)in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului„TVA inclusa”:
b1) inregistrarea facturii clientului:
411 = %
704
4427

b2)inregistrarea incasarii acesteia:
5314, (5311), 5121, (5124) = 411
Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA.

2. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport se inregistreaza:
a1)daca acestea sunt pe curse externe:
628 = 401
a2)daca astea sunt pe curse interne se inregistreaza :
% = 401
628
4426

3)Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice :
462 sau 473= 401

4) emiterea facturii catre client:
411 = %
704 – valoare comisionului
4427 – valoare TVA calculata la comision (valoare 704)
462 sau 473 – valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice

Daca in la timpul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea:
411=462.analitic sau 473.analitic
si ulterior la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului :
462.analitic sau 473.analitic = 401, si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473