seccar.MyForum.ro

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

Monografie privind operatiunile contabile aferente tipilor juridice fara scop patrimonial

Ordin nr. 1969 din 09/11/2007
privind aprobarea reglementărilor contabile pentru ființele juridice lipsit de scop patrimonial
Anexa
Capitolul 7

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

1. Aporturi
- Aportul în natură şi în numerar la constituirea patrimoniului social
% = 101
205, 208, 211, 212
213, 214, 231, 233, 301,
302, 303, 361, 381,
512, 531

- Majorarea patrimoniului social din rezerve (exclusiv activităţile cu destinaţie specială)
106 = 101

- Reducerea patrimoniului social cu deficitele din exerciţiile financiare precedente (exclusiv activităţile cu destinaţie specială)
101 = 117
2. Rezerve
- Rezerve constituite din excedentele înregistrate la închiderea exerciţiului financiar (exclusiv activităţile cu destinaţie specială)
129 = 106
- Rezerve constituite din excedentele reportate din exerciţiile financiare precedente (exclusiv activităţile cu destinaţie specială)
117 = 106

- Rezerve utilizate pentru acoperirea deficitelor din exerciţiile financiare precedente (exclusiv activităţile cu destinaţie specială)
106 = 117
3. Subvenţii pentru investiţii
- Subvenţii pentru investiţii, de primit
445 = 131

- Înregistrarea subvenţiei pentru investiţii, restituită
131 = 512
4. Împrumuturi şi datorii asimilate
- Împrumuturi de primit din emisiuni de obligaţiuni
461 = 161
- Dobânzi datorate aferente împrumuturilor din emisiunea de obligaţiuni 666 = 168

- Răscumpărarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate
505 = 512, 531
- Anularea obligaţiunilor emise şi răscumpărate
161 = 505

- Plata dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate
168 = 512
- Înregistrarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni 169 = 161
- Trecerea pe cheltuieli a primelor de rambursare a obligaţiunilor amortizate
686 = 169
- Credite bancare pe termen lung primite
512 = 162
- Dobânzi datorate aferente împrumuturilor si datoriilor asimilate
666 = 168
- Rambursarea creditelor bancare pe termen lung
162 = 512

5. Leasing financiar (locatar)
- Valoarea imobilizărilor corporale primite în leasing financiar, conform prevederilor contractuale
212, 213 = 167
- Evidenţierea dobânzii aferente contractului de leasing şi altor contracte
asimilate, neajunse la scadenţă
Debit cont 8051
"Dobânzi de plătit"
- Înregistrarea facturii pentru rata scadentă
% = 404
- rata scadentă leasing financiar 167
- cheltuiala cu dobânda datorată pentru ratele de leasing financiar 666
- Achitarea facturii
404 = 512
- Diminuarea dobânzii de plătit
Credit cont 8051
"Dobânzi de plătit"
- Înregistrarea amortizării lunare
681 = 281

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

1. Intrarea imobilizărilor
- Imobilizări necorporale şi corporale achiziţionate de la terţi pentru activităţile fără scop patrimonial
% = 404
201, 203, 205, 208,
211, 212, 213, 214,
- Imobilizări financiare achiziţionate
% = 269
261, 263, 265
- Plăţile efectuate pentru imobilizările financiare achiziţionate
269 = %
512, 531
- Titluri primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entităţi şi valoarea amortizării imobilizărilor corporale scoase din evidenţă
% = 211, 212, 213, 214
261, 263, 265 ,281

- Titluri primite ca urmare a majorării capitalului social al entităţilor afiliate la care se deţin participaţii, prin incorporarea profitului
% = 739
261, 263, 265
2. Amortizarea imobilizărilor
- Amortizarea imobilizărilor necorporale şi corporale
681 = %
280, 281
3. Creanţe imobilizate
- Împrumuturi pe termen lung acordate altor entităţi şi dobânzile aferente
267 = %
512, 531, 734
- Încasarea creanţelor şi dobânzilor aferente, precum şi valoarea garanţiilor restituite de terţi
% = 267
512, 531
- Garanţii depuse şi alte creanţe imobilizate la dispoziţia terţilor
267 = %
512, 531
4. Ieşirea imobilizărilor
- Vânzarea imobilizărilor corporale privind activităţile fără scop patrimonial
461 = %
738
-Scoaterea din evidenţă a imobilizărilor financiare
664 = 261, 263, 265

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

III. STOCURI
- Achiziţionarea de stocuri pentru activităţile fără scop patrimonial
% = 401
301, 302, 303, 308, 361, 368, 381, 388

- Stocuri primite cu titlu de contribuţii sau gratuit pentru activităţile scutit de scop patrimonial
% = 731, 733
301, 302, 303, 361, 381

- Stocuri rezultate din dezmembrarea imobilizărilor privind activităţile lipsit de scop patrimonial
% = 739
301, 302, 303

- Plusuri de natura stocurilor pentru
activităţile excluzând scop patrimonial,
constatate la inventariere:
- materii prime
301 = 601

- materiale consumabile
302 = 602

- substanțe de natura
obiectelor de inventar
303 = 603

- animale şi păsări
361 = 739
- ambalaje
381 = 608

- Consum de materii prime şi minusurile de inventar
601 = 301
- Consum de resurse consumabile şi minusurile de inventar
602 = 302

- Consum de elemente de natura obiectelor de inventar şi minusurile de inventar
603 = 303
- Minusuri de inventar la animale şi păsări
606 = %
361, 368

- Minusuri de inventar la ambalaje
608 = 381, 388

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

2. Decontări cu personalul, asigurările şi protecţia socială
- Salarii datorate personalului
641 = 421

- Reţineri din salarii
421 = %
425, 427, 428, 431, 437, 444

- Virarea reţinerilor spre terţi
427 = %
512, 531, 550

- Plata avansurilor din salarii cuvenite personalului
425 = %
512, 531

- Achitarea salariilor nete datorate personalului
421 = %
512, 531

- Evidenţierea salariilor şi altor drepturi de personal neridicate
% = 426
421, 423

- Achitarea drepturilor de personal neridicate
426 = %
512, 531

- Evidenţierea ajutoarelor elemente
431 = 423

- Reţineri din ajutoare materiale
423 = %
425, 427, 428, 431, 437, 444

- Achitarea sumelor nete reprezentând ajutoare materiale
423 = %
512, 531

- Contribuţia unităţii la asigurările sociale şi la bugetul asigurărilor pentru şomaj

645 = %
431, 437

- Virarea sumelor datorate bugetului asigurărilor sociale şi bugetului asigurărilor pentru şomaj
% = %
431, 437 512, 550

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

3. Decontări cu bugetul şi alte fonduri speciale
- Achitarea impozitelor şi taxelor
444, 446 447, 448 = %
512, 550

- Evidenţierea altor impozite şi taxe datorate (ex. impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, etc.)
635 = 446
- Evidenţierea datoriilor către alte organisme publice
635 = 447
- Alte datorii faţă de bugetul statului (amenzi, penalităţi etc.)
658 = 448

- Sumele datorate de bugetul statului entităţii
448 = %
739, 791

- Încasarea de la bugetul statului a sumelor cuvenite
512 = 448

- Plata spre bugetul statuluia sumelor datorate
448 = 512

4. Decontări cu entităţile afiliate, debitori şi creditori diverşi
- Decontări cu entităţile afiliate
- virarea sumelor
451 = 512
- încasarea sumelor
512 = 451

- Dobânzi aferente împrumuturilor acordate
451 = 734

- Dobânzi aferente împrumuturilor primite
666 = 451

- Contribuţii şi cotizaţii datorate, adecvat statutului
655 = 451, 462
- Cote-părţi datorate potrivit statutului
656 = 481
- Plata sumelor către subunităţi sauunitate
481 = %
512, 531, 550
- Încasarea sumelor de la subunităţi sau unitate
% = 481
512, 531, 550
- Valoarea debitelor reactivate
461 = 739

- Lichidarea debitelor prin încasare sau scăzute din evidenţă ca insolvabile
% = 461
512, 531, 550, 654

- Evidenţierea dividendelor de încasat din plasarea disponibilităţilor efecte din activităţile fără scop patrimonial

461 = 734
- Disponibilităţi intrate în cont, neidentificate
% = 473
512, 550
- Sume restituite de entitate în urma clarificării
473 = %
512, 550

- Diferenţe de curs valutar rezultate cu ocazia evaluării debitorilor diverşi în valută la închiderea exerciţiului financiar sau la decontare:
- nefavorabile
665 = 461

- favorabile
461 = 739

- Sume încasate de la creditori diverşi
% = 462
512, 531, 550

- Lichidarea datoriilor faţă de creditori diverşi
462 = %
512, 531, 550

- Diferenţe de curs valutar rezultate cu ocazia evaluării creditorilor diverşi în valută la închiderea exerciţiului financiar sau la decontare:
- nefavorabile
665 = 462

- favorabile
462 = 739

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

V. OPERAŢIUNI PRIVIND CONTURILE DE TREZORERIE
- Ridicări de numerar de la bancă
581 = %
512, 550

531 = 581

- Depuneri de numerar la bancă
581 = 531

% = 581
512, 550
- Acordarea avansurilor de trezorerie
542 = 531
- Decontarea avansurilor de trezorerie
% = 542
301 la 388, 401, 404, 531, 601 la 628
- Evidenţierea dobânzilor de plătit aferente exerciţiului
666 = 518

- Achitarea dobânzilor datorate
518 = 512
- Evidenţierea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor aflate în conturi la bănci
518 = 734

- Încasarea dobânzilor aferente disponibilităţilor în conturi la bănci
512 = %
518, 734
- Cumpărarea de timbre poştale, tichete şi bilete de călătorie şi alte valori
532 = 401

- Deschiderea acreditivelor în favoarea terţilor
581 = 512
541 = 581
- Utilizarea acreditivelor
% = 541
401, 404

- Achiziţionarea investiţiilor financiare pe termen scurt
% = 509, 512, 531
505, 506, 508
- Anularea obligaţiunilor emise şi răscumpărate
161 = 505
- Cedarea investiţiilor financiare pe termen limitat
461 = %
506, 508,
- Sume încasate reprezentând credite bancare pe termen scurt
512 = 519
- Dobânzi datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt
666 = 519
- Restituirea creditelor bancare pe termen redus şi a dobânzilor aferente
519 = 512

martin · Administrator Data inscrierii: 18/Iun/2008 Mesaje: 113

VI. ÎNCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI ŞI
CHELTUIELI ŞI STABILIREA REZULTATELOR
- Înregistrarea la sfârşitul perioadei a soldurilor debitoare ale conturilor
de cheltuieli:
- activităţi fără scop patrimonial
1211 = %
Conturile din clasa 6
- Înregistrarea la sfârşitul perioadei a soldurilor creditoare ale conturilor de venituri:
- activităţi minus scop patrimonial
% = 1211
Conturile din clasa 7
- Deficitul concretizat în exerciţiul financiar precedent
1171 = 1211
- Excedentul creat în exerciţiul financiar precedent, nerepartizat 1211 = 1171